Alicante, 5-01-2026.

A partir de enero se empezarán a enviar notificaciones

La Seguridad Social empezará a enviar notificaciones a los autónomos a partir de enero para informarles de si tendrán que pagar o si tienen derecho a devolución por sus cotizaciones de 2024. Este es el cálculo que hará la Tesorería para la regularización.

Desde la entrada en vigor del sistema de cotización por ingresos reales, el procedimiento de regularización de cuotas ha generado gran confusión entre los autónomos.  El colectivo sigue teniendo dudas sobre qué ingresos exactos usa la Seguridad Social para decidir si recibirán un reembolso o deben ingresar las diferencias generadas por sus cotizaciones.

Seguridad Social ha aclarado ahora este punto explicando qué datos de la declaración de la Renta envía Hacienda para determinar el rendimiento neto definitivo de cada autónomo. Esta información es clave, porque de ese cálculo sale la base de cotización definitiva sobre la que se comparan las cuotas ya pagadas.

Este criterio afecta tanto a los autónomos en estimación directa y módulos como a los autónomos societarios, cuyos ingresos como socios o administradores también se tienen en cuenta.

¿Qué rendimientos de los autónomos tendrá en cuenta la Seguridad Social para esta regularización?

La base definitiva de cotización de cada autónomo se calcula en función de los rendimientos netos anuales que declara en el IRPF. Esa información no la facilita el autónomo a la Seguridad Social, sino que la Agencia Tributaria la remite directamente a la Tesorería General de la Seguridad Social.

De esta forma, el organismo toma como referencia los datos fiscales oficiales presentados en la Renta para determinar el rendimiento neto computable, que es el que se utiliza para fijar la base definitiva y comprobar si las cuotas abonadas a lo largo del año se ajustan a los ingresos reales del autónomo.

La aclaración de la Seguridad Social permite a los autónomos conocer con mayor precisión qué ingresos se están utilizando para fijar su base definitiva de cotización y, por tanto, para determinar si deben ingresar diferencias o recibir una devolución tras la regularización anual.

Además, recuerda que los rendimientos que se toman como referencia son los declarados en el IRPF, por lo que cualquier modificación posterior en la Renta también puede afectar al cálculo de la base de cotización.

En el caso de los autónomos societarios, la inclusión de los rendimientos derivados de su participación en la sociedad explica por qué su base definitiva puede ser superior a la esperada.

Así se calculan los rendimientos netos para autónomos en estimación directa

Para calcular los beneficios de los trabajadores por cuenta propia que tributan en estimación directa, tanto normal como simplificada, la Seguridad Social toma como referencia dos casillas de la declaración de la Renta:

• Casilla 0224: Rendimiento neto de la actividad.
• Casilla 0186: Cuotas de la Seguridad Social o aportaciones a mutualidades alternativas del propio autónomo.

Ambas cantidades se suman para obtener el rendimiento computable. El motivo es que, aunque las cuotas de autónomos ya se han restado como gasto deducible en IRPF, la Seguridad Social vuelve a incorporarlas al cálculo para que el resultado final sea homogéneo para todos los trabajadores por cuenta propia. 

Es decir, para que las cotizaciones que han pagado a lo largo del año no sumen ni resten de cara a decidir la cuota que realmente tiene que pagar.

Cómo se calcula la base de cotización definitiva

Ese rendimiento anual se divide entre doce meses para obtener la base definitiva de cotización.
Posteriormente, la Seguridad Social compara esa base con la que el autónomo ha tenido durante el año.

• Si la base provisional fue superior a la definitiva: se devuelve la diferencia.
• Si fue inferior: el autónomo debe ingresar las cuotas pendientes.

Este sistema afecta a todos los integrantes del colectivo en estimación directa -que son la gran mayoría-, independientemente del sector o la facturación.

Este es el rendimiento que se toma en cuenta para los autónomos en módulos

Actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales

En los autónomos que tributan en Estimación Objetiva (módulos), para actividades no agrícolas ni ganaderas, la referencia es la:

• Casilla 1465: Rendimiento neto previo.

Actividades agrícolas, ganaderas y forestales

En estos casos se mira:

• Casilla 1537: Rendimiento neto previo,
  menos
• Casilla 1538: Amortización del inmovilizado material e intangible.

El resultado es el rendimiento que se usa para calcular la cotización.

En el caso de los autónomos societarios se incluyen rendimientos adicionales

En los autónomos societarios, la Seguridad Social no sólo tiene en cuenta la actividad económica individual, sino también los ingresos derivados de su participación en la sociedad. Concretamente:

• Los rendimientos del trabajo que perciban como socios o administradores.
• Los rendimientos del capital mobiliario vinculados a su participación en la empresa.

Estos importes se suman, en su caso, al rendimiento por actividad económica individual.

Modelos 190 y 193: la clave para identificar estos rendimientos

Estos ingresos son declarados por la sociedad ante Hacienda a través de los modelos 190 y 193. Hacienda remite esa información a la Seguridad Social, que la incorpora al cálculo del rendimiento neto computable. La información de esos modelos permite identificar la naturaleza de los rendimientos vinculados al socio o administrador.

Qué ocurre cuando el autónomo tributa en entidades en atribución de rentas

Según la Agencia Tributaria, este régimen se aplica a comunidades de bienes, sociedades civiles que no tengan un objeto mercantil o sin personalidad jurídica.

Cómo se calcula el rendimiento en estimación directa para estos autónomos

En las entidades en atribución de rentas, el rendimiento atribuido al socio aparece en la casilla 1577 de la Renta.

En estimación directa simplificada, además, se descuenta lo reflejado en la casilla 1579 correspondiente a provisiones y gastos de difícil justificación.

Cómo se calcula cuando la entidad tributa en módulos

Si la entidad tributa en módulos, el dato no se extrae de la declaración de Renta del socio, sino del modelo 184 presentado por la propia entidad, donde figura el rendimiento atribuido a cada partícipe.

País Vasco y Navarra: casillas distintas, mismo criterio

En los territorios forales del País Vasco y Navarra las casillas y denominaciones pueden variar, pero el criterio de cálculo es el mismo, se parte de los rendimientos netos declarados en IRPF para fijar la base definitiva de cotización.

Fuente; autonomosyemprendedor.es